Україна зробила рішучий крок до легалізації ринку віртуальних активів. Законопроєкт №10225-д, прийнятий Верховною Радою у першому читанні, вносить зміни до Податкового кодексу та встановлює правила оподаткування криптовалют. Разом із Законом №2074-IX «Про віртуальні активи» ці зміни формують повноцінну правову базу для криптоіндустрії в Україні.
Як оподатковуватимуться криптовалюти
Головний принцип — «платимо тільки при виведенні». Податок виникає лише при конвертації криптовалюти у фіатну валюту (гривню або іноземну валюту):
| Податок | Ставка |
| ПДФО (податок на доходи фізичних осіб) | 18% |
| Військовий збір | 5% |
| Разом | 23% від чистого прибутку |
Оподатковується лише чистий прибуток — різниця між ціною продажу та ціною придбання. Збитки можна переносити на майбутні періоди для зменшення податкового зобов'язання.
Що НЕ оподатковується
- Зберігання криптовалюти — податок не виникає, доки ви не продаєте
- Обмін крипто на крипто — конвертація Bitcoin у Ethereum чи інші токени без виведення у фіат не оподатковується
- Подарунки від родичів першого ступеня — батьки, діти, подружжя
- Прибуток менше мінімальної зарплати — якщо річний прибуток від крипто не перевищує одну річну мінімальну заробітну плату
Амністія криптоактивів: легалізація за 5%
Протягом першого року дії закону передбачена можливість легалізувати наявні криптоактиви на пільгових умовах:
- Фізичні особи — сплачують лише 5% від вартості криптоактивів для повної легалізації
- Не потрібно пояснювати походження коштів — достатньо задекларувати та сплатити пільговий податок
- Після легалізації активи отримують повний легальний статус
Для юридичних осіб передбачені знижки на штрафи:
- 1-й рік: 10% від стандартних штрафів
- 2-й рік: 25% від стандартних штрафів
- 3-й рік і далі: повні штрафи
Три категорії віртуальних активів
Законопроєкт поділяє всі віртуальні активи на три категорії відповідно до стандартів ЄС (регламент MiCA):
- Токени з прив'язкою до активів — їх вартість стабілізується шляхом прив'язки до реальних активів (валюта, майно)
- Токени електронних грошей — стейблкоїни, прив'язані до однієї офіційної валюти (наприклад, USDT, USDC)
- Інші віртуальні активи — Bitcoin, Ethereum, Solana та інші криптовалюти
Оподаткування різних операцій
| Операція | Податок | База |
| Продаж за фіат (P2P, біржа) | 23% | Чистий прибуток |
| Стейкінг / депозити | 23% | Дохід понад мінімальну зарплату |
| Майнінг / аірдропи | 23% | Весь дохід |
| Подарунок від родичів | 0% | — |
| Подарунок від друзів | 23% | Вартість подарунка |
| Обмін крипто на крипто | 0% | — |
Заборона для ФОП на єдиному податку
Одне з найважливіших обмежень: ФОП на спрощеній системі оподаткування не мають права здійснювати операції з криптовалютами. Працювати з криптоактивами можуть лише підприємці та компанії на загальній системі оподаткування.
Підприємства на загальній системі можуть:
- Створювати криптобіржі (потрібна ліцензія)
- Випускати власні токени (потрібен white paper)
- Надавати послуги з віртуальних активів (VASP-ліцензія)
ПДВ на операції з криптовалютою не нараховується, за винятком обміну криптоактивів на реальне майно або NFT.
Що робити власникам криптовалют зараз
- Зберігати документацію — записи про всі операції купівлі-продажу, виписки з бірж, історію транзакцій
- Розглянути амністію — якщо є незадекларовані активи, пільгова ставка 5% у перший рік значно вигідніша за 23%
- Перевірити систему оподаткування — якщо ви ФОП на єдиному податку, криптоопераціями займатися не можна
- Подготувати річну декларацію — додавати виписки з бірж із зазначенням цін купівлі та продажу
- Проконсультуватися з юристом — складні операції (майнінг, стейкінг, DeFi) потребують індивідуального аналізу
