Украина сделала решительный шаг к легализации рынка виртуальных активов. Законопроект №10225-д, принятый Верховной Радой в первом чтении, вносит изменения в Налоговый кодекс и устанавливает правила налогообложения криптовалют. Вместе с Законом №2074-IX «О виртуальных активах» эти изменения формируют полноценную правовую базу для криптоиндустрии в Украине.
Как будут облагаться налогом криптовалюты
Главный принцип — «платим только при выведении». Налог возникает только при конвертации криптовалюты в фиатную валюту (гривну или иностранную валюту):
| Налог | Ставка |
| НДФЛ (налог на доходы физических лиц) | 18% |
| Военный сбор | 5% |
| Итого | 23% от чистой прибыли |
Облагается только чистая прибыль — разница между ценой продажи и ценой приобретения. Убытки можно переносить на будущие периоды для уменьшения налогового обязательства.
Что НЕ облагается налогом
- Хранение криптовалюты — налог не возникает, пока вы не продаёте
- Обмен крипто на крипто — конвертация Bitcoin в Ethereum или другие токены без выведения в фиат не облагается
- Подарки от родственников первой степени — родители, дети, супруги
- Прибыль менее минимальной зарплаты — если годовая прибыль от крипто не превышает одну годовую минимальную зарплату
Амнистия криптоактивов: легализация за 5%
В течение первого года действия закона предусмотрена возможность легализовать имеющиеся криптоактивы на льготных условиях:
- Физические лица — платят только 5% от стоимости криптоактивов для полной легализации
- Не нужно объяснять происхождение средств — достаточно задекларировать и уплатить льготный налог
- После легализации активы получают полный легальный статус
Для юридических лиц предусмотрены скидки на штрафы:
- 1-й год: 10% от стандартных штрафов
- 2-й год: 25% от стандартных штрафов
- 3-й год и далее: полные штрафы
Три категории виртуальных активов
Законопроект делит все виртуальные активы на три категории в соответствии со стандартами ЕС (регламент MiCA):
- Токены с привязкой к активам — их стоимость стабилизируется путём привязки к реальным активам (валюта, имущество)
- Токены электронных денег — стейблкоины, привязанные к одной официальной валюте (например, USDT, USDC)
- Другие виртуальные активы — Bitcoin, Ethereum, Solana и другие криптовалюты
Налогообложение различных операций
| Операция | Налог | База |
| Продажа за фиат (P2P, биржа) | 23% | Чистая прибыль |
| Стейкинг / депозиты | 23% | Доход сверх минимальной зарплаты |
| Майнинг / аирдропы | 23% | Весь доход |
| Подарок от родственников | 0% | — |
| Подарок от друзей | 23% | Стоимость подарка |
| Обмен крипто на крипто | 0% | — |
Запрет для ФЛП на едином налоге
Одно из важнейших ограничений: ФЛП на упрощённой системе налогообложения не имеют права осуществлять операции с криптовалютами. Работать с криптоактивами могут только предприниматели и компании на общей системе налогообложения.
Предприятия на общей системе могут:
- Создавать криптобиржи (нужна лицензия)
- Выпускать собственные токены (нужен white paper)
- Предоставлять услуги с виртуальными активами (VASP-лицензия)
НДС на операции с криптовалютой не начисляется, за исключением обмена криптоактивов на реальное имущество или NFT.
Что делать владельцам криптовалют сейчас
- Хранить документацию — записи обо всех операциях купли-продажи, выписки с бирж, историю транзакций
- Рассмотреть амнистию — если есть незадекларированные активы, льготная ставка 5% в первый год значительно выгоднее 23%
- Проверить систему налогообложения — если вы ФЛП на едином налоге, криптооперациями заниматься нельзя
- Подготовить годовую декларацию — прилагать выписки с бирж с указанием цен покупки и продажи
- Проконсультироваться с юристом — сложные операции (майнинг, стейкинг, DeFi) требуют индивидуального анализа
