2026 год принёс существенные изменения для физических лиц-предпринимателей (ФЛП) в Украине. Увеличение минимальной зарплаты до 8 647 грн автоматически повысило ставки единого налога, военного сбора и ЕСВ. Одновременно изменился порядок отчётности, ужесточились требования к РРО и безналичным расчётам, а ГНС утвердила план проверок. Разбираем все ключевые изменения, которые уже действуют.
Новые ставки единого налога
Размеры единого налога привязаны к прожиточному минимуму (3 328 грн) и минимальной зарплате (8 647 грн), поэтому автоматически выросли с 1 января 2026 года:
| Группа | Единый налог/мес. | Военный сбор/мес. | ЕСВ/мес. | Итого/мес. |
| 1 группа | 332,80 грн | 864,70 грн | 1 902,34 грн | 3 099,84 грн |
| 2 группа | 1 729,40 грн | 864,70 грн | 1 902,34 грн | 4 496,44 грн |
| 3 группа | 5% дохода (3% + НДС) | 1% дохода | 1 902,34 грн | Зависит от дохода |
Общая налоговая нагрузка выросла примерно на 8% по сравнению с 2025 годом из-за повышения минимальной зарплаты.
Лимиты дохода на 2026 год
Предельные объёмы годового дохода также увеличились:
- 1 группа: до 1 444 049 грн (было 1 336 000 грн)
- 2 группа: до 7 211 598 грн (было 6 672 000 грн)
- 3 группа: до 10 091 049 грн (было 9 336 000 грн)
Превышение лимита означает обязательный переход на общую систему налогообложения со следующего квартала и уплату 15% налога с суммы превышения.
Квартальная отчётность вместо годовой
Одно из самых значительных изменений — переход на квартальную отчётность по НДФЛ, военному сбору и ЕСВ. Раньше ФЛП 1-2 групп подавали годовую декларацию, теперь — ежеквартальную.
Сроки подачи за 2026 год:
- I квартал (январь-март) — до 10 мая 2026
- II квартал (апрель-июнь) — до 10 августа 2026
- III квартал (июль-сентябрь) — до 10 ноября 2026
- IV квартал (октябрь-декабрь) — до 9 февраля 2027
Важно: Пропуск срока подачи отчётности грозит штрафом от 340 грн. При повторном нарушении в течение года — штраф увеличивается до 1 020 грн.
Требования к РРО и безналичным расчётам
Согласно Постановлению КМУ №894, ФЛП на 2-й и 3-й группах обязаны обеспечить возможность оплаты картой независимо от размера населённого пункта.
Когда РРО обязателен
- Оплата через платёжный терминал (POS) в магазине или пункте выдачи
- Оплата на сайте через платёжную систему (LiqPay, Fondy, WayForPay)
- Платежи через NovaPay
- Продажи на маркетплейсах (Prom, Rozetka, Kasta)
- QR-коды, ведущие на платёжный терминал
Когда РРО не нужен
- Прямая оплата на IBAN-счёт ФЛП
- QR-код, ведущий непосредственно на IBAN
- Оплата через Укрпочту
- Дистанционные услуги с дистанционной оплатой
Налоговые проверки 2026
ГНС утвердила план-график проверок на 2026 год. В список попали более 1 000 плательщиков, включая ФЛП на едином налоге 1-й и 2-й групп — ранее их практически не проверяли.
На что обратят внимание:
- Расхождения между банковскими поступлениями и зарегистрированными продажами — ГНС активно мониторит несоответствия
- Задекларированный доход меньше суммы по чекам РРО — это прямое основание для доначислений
- Уплата налогов «до копейки» — даже минимальная задолженность теперь влечёт штрафные санкции
- Правильность применения КВЭД — вид деятельности должен соответствовать фактической работе
Налоги на зарплату наёмных работников
Для ФЛП, имеющих наёмных работников, действуют обновлённые ставки:
- НДФЛ: 18% — удерживается из зарплаты работника
- Военный сбор: 5% — удерживается из зарплаты (увеличен с 1,5% в 2024 году)
- ЕСВ: 22% — уплачивается работодателем отдельно
Общая нагрузка на фонд оплаты труда составляет 45%, что является одним из самых высоких показателей за последние годы.
Что делать ФЛП прямо сейчас
- Проверить оплату за январь-февраль — убедиться, что единый налог, ВС и ЕСВ уплачены по новым ставкам
- Подготовиться к квартальному отчёту — первый отчёт за I квартал подаётся до 10 мая 2026
- Обеспечить безналичную оплату — если ещё не подключён POS-терминал или QR-оплата
- Проверить соответствие КВЭД — фактическая деятельность должна соответствовать зарегистрированным кодам
- Сверить данные РРО с декларацией — суммы должны совпадать, расхождения — повод для проверки
